Допрос свидетеля в налоговой. Детальный разбор (часть 1: вызов свидетеля на допрос).

         Вместо предисловия

    Данной публикацией я хотел бы начать серию статей о налоговых допросах, правилах поведения на них, тех опасностях, которые они несут для налогоплательщика и о том,  как их избежать.  Конечно на эту тему в интернете уже написаны десятки или даже сотни статей самого разного качества (на мой взгляд, главным недостатком многих из них является излишняя фрагментарность и попытка охватить столь сложную и многогранную тему в рамках одной публикации).   

        Поэтому, дабы не превращать  сведения  о столь важном мероприятии налогового контроля в «информационный шум» и систематизировать изложение информации, считаю необходимым рассмотреть эту тему, предварительно  разбив ее на связанные друг с другом смысловые блоки (по аналогии с оглавлением в книге):

Как стимулировать налоговиков вернуть все изъятое в ходе выемки

 

Содержание статьи:

I. Судебная практика о возврате изъятых в ходе выемки предметов и документов. Еще один аргумент в пользу того, что  налогоплательщику всегда стоит иметь в распоряжении качественные копии документов.

II. Алгоритм возврата изъятых налоговиками при выемке предметов и документов. Как компании или ИП поможет грамотно составленное ходатайство.

III. Реальный ущерб и упущенная выгода налогоплательщика, причиненные бездействием чиновников. Общие вопросы их взыскания.

IV. Неординарные ситуации, возникающие после выемки предметов (документов):

 - истребование копий ранее изъятых документов;

- передача налоговиками изъятых электронных  носителей  информации третьим лицам;

- кто возвращает изъятые оперативниками и переданные затем налоговикам предметы и документы.

Один из самых болезненных аспектов налоговой выемки, которому стоит посвятить отдельную публикацию, – вопрос возврата изъятых в  ходе ее проведения оригиналов документов и предметов, которые зачастую являются исключительно важными для нормального функционирования деятельности  компании (например, те же серверные хранилища, на которых хранится вся информация о бизнес - процессах). При этом закон никак  не регламентирует порядок и сроки возврата имущества налогоплательщика (к которому относятся в т.ч. и оригиналы документов) после того, как проверочные мероприятия в отношении него завершены. Формально все изъятое может храниться в инспекции долгие месяцы, если не годы. При этом пробелы НК РФ, фактически допускающего подобную ситуацию, не торопятся закрыть и российские суды.

Почему выемка предметов и документов – худший «ночной кошмар» налогоплательщика (часть 2).

 Содержание статьи: 

I. Порядок проведения выемки и распространенные проблемы, с которыми сталкивается при этом  налогоплательщик (продолжение).

- Кто может и кто  обязан присутствовать при выемке.

- Кто может выступать в статусе понятого, кроме приглашенных налоговиками лиц. Как они помогут компании.

- Как начинается выемка. Поможет ли компании отказ представить документы и предметы.

- Почему на практике  часто изымают много лишних документов и предметов (носителей информации). Как от этого защищаться.

- Обязанность налоговиков копировать  изымаемые  документы  и информацию. Как происходит изъятие большого объема документации на практике. Окончательное оформление результатов выемки. 

II. Выводы 2 части настоящей статьи.

 

Почему выемка предметов и документов – худший «ночной кошмар» налогоплательщика (часть 1).

 

Содержание статьи:

I. В каких случаях налоговики вправе проводить выемку. Почему камеральные проверки становятся все опаснее.

II. Порядок проведения выемки и распространенные проблемы, с которыми сталкивается при этом  налогоплательщик:

- Документы, санкционирующие выемку, их получение налогоплательщиком.  

- Выемка в жилом помещении.

- Временные границы  выемки.

- Основания для проведения выемки. Где в постановлении искать главные недочеты проверяющих. 

- Что на практике подлежит изъятию при проведении выемки.

III. Выводы 1 части настоящей статьи

 

     Допустим, что отношения между ИФНС и предпринимателем «не заладились» и  в отношении последнего принято решение о проведении выездной налоговой проверки. Налоговики истребовали документы, и им были представлены их копии (либо не все документы были представлены, в т.ч. по уважительным причинам). При этом в ходе допросов сотрудников проверяемой фирмы была получена информация, которая может быть истолкована как  признание в участии компании в незаконных  налоговых схемах  (нередко  вопросы специально формулируются так, чтобы на них можно было дать двусмысленные ответы). К тому же на фоне возникшего предположения о фиктивности хозяйственных операций с контрагентами налоговикам не понравились пара подписей в первичных документах и возникли сомнения в их подлинности. Для проверяющих этого уже более чем достаточно для проведения самого жесткого мероприятия налогового контроля -  выемки документов и предметов в офисе компании. И тот факт, что подобные действия  - катастрофа для любого работающего бизнеса их совершенно не интересует.

Налоговики требуют пустить их, чтобы провести налоговый осмотр территории компании. Стоит ли это делать и как защищаться.

 

I. Ситуации, когда налоговая вправе явиться в компанию с осмотром. Объекты осмотра.

II. Когда чиновников можно не пустить на территорию фирмы или в отдельные помещения.

III. Что будет, если отказаться от осмотра. Неприятные последствия согласия.

IV. Возможный алгоритм действий при посещении налоговиками фирмы с целью проведения осмотра. Что стоит знать ответственным сотрудникам.

Налоговый Кодекс предусматривает для налогоплательщика довольно опасное по своим последствиям мероприятие налогового контроля -  налоговый осмотр территорий, помещений, документов и предметов. В определенной степени оно схоже с ОРМ «обследование», однако роль полицейских при таком осмотре играют налоговые инспектора. При этом они действуют так же нахраписто, самоуверенно, не гнушаются нарушать закон, рассчитывая на эффект внезапности, пытаются оказать мощное психологическое давление на проверяемых лиц. Порой налоговые осмотры, а также следующие за ними выемки документов и предметов больше напоминают  приемы рейдеров, которых нанимают для уничтожения бизнеса неугодного конкурента, в т.ч. с привлечением правоохранительных органов. Результатом  подобной деятельности может стать полный паралич работы компании.

 

Реконструкция налоговых обязательств. Стоит ли налогоплательщику ей пользоваться?

Содержание статьи:

I.Понятие налоговой реконструкции и ее нормативное регулирование  условия применения.

 

II. Как нормы о реконструкции применяются налоговыми   инспекциями и  судами на практике. 

 

III. Возможные негативные последствия налоговой реконструкции,

 о которых налогоплательщику не расскажут.

 

Процессуальные нарушения при рассмотрении материалов налоговой проверки. Как их использовать, чтобы уменьшить или полностью отменить доначисления (часть 2)

         Содержание статьи:

I. Нарушения, которые привели или могли привести к тому, что ИФНС приняла неправомерное решение. Их содержание в контексте судебной практики, анализ объективной стороны наиболее распространенных процессуальных нарушений налоговиков:

- увеличение суммы недоимки после вынесения акта, в т.ч. после проведения допмероприятий налогового контроля;

            - сумма доначислений была определена произвольно;

- использование доказательств, полученных вне рамок мероприятий налогового контроля;

- грубое нарушение  сроков составления (вручения) акта или решения по завершению налоговой проверки.

 

II. Общие рекомендации при обнаружении процессуальных нарушений при рассмотрении материалов налоговой проверки.

 

 

Процессуальные нарушения при рассмотрении материалов налоговой проверки. Как их использовать, чтобы уменьшить или полностью отменить доначисления (часть 1)

 

Содержание статьи:

I. Общая классификация процессуальных нарушений, допущенных при рассмотрении материалов  налоговой проверки.

II. Инспекция не обеспечила налогоплательщику возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и  представить объяснения. Содержание нарушения в контексте судебной практики, анализ объективной стороны наиболее распространенных процессуальных нарушений налоговиков:

-    ненадлежащий способ  вручения акта налоговой проверки налогоплательщику;

-  неприложение к акту материалов проверки, на которых основаны доначисления, непредоставление реальной возможности ознакомиться со всеми материалами проверки, в т.ч. с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля;

- непредоставление достаточного времени для составления возражений,  воспрепятствование налогоплательщику в  снятии им копий с необходимых документов и реализации им своих процессуальных прав;

-  неуведомление о дате и месте рассмотрения материалов мероприятий налогового контроля.

III. Почему невыгодно оспаривать решение о привлечении к ответственности, исходя только из факта процессуальных нарушений рассмотрения материалов проверки

     

Акт налоговой проверки содержит обвинения в сотрудничестве с фирмами - «однодневками». Как объяснить налоговикам, что они ошибаются и снять доначисления.

  Чтобы создать иллюзию значительного количества доказательств налогового правонарушения,  налоговики  нередко выдают за них откровенные домыслы и предположения. Часто встречается следующая ситуация: в акте довольно подробно «отработаны» 2-3 контрагента с приложением к нему протоколов допросов их директоров и персонала, анализ полученной по запросам первичной документации и выявленных противоречий, банковских выписок и движения денежных средств, ссылки на материалы осмотров помещений и т.д. По всем остальным контрагентам фактические доказательства отсутствуют, равно как и упоминания о проведении в отношении них контрольных мероприятий, лишь общие фразы из судебной практики и лаконичные ссылки на «внутренний информационный ресурс налоговых органов».

Налогоплательщик получил акт камеральной налоговой проверки. Как снизить доначисления до вынесения налоговиками решения о привлечении к ответственности

 

Содержание статьи:

1. Подробный алгоритм действий налогоплательщика после получения акта камеральной проверки для снижения суммы недоимки
2. Почему налогоплательщику лучше предоставлять исчерпывающие доказательства своей невиновности до вынесения итогового решения по проверке
3. Поможет ли после составления акта подача уточненной налоговой декларации?

 

Предпроверочный анализ. Что это такое, что в себя включает и почему может стать источником серьезных проблем? (часть 2)

 

Содержание  второй части  статьи:

I. Осмотр территории, помещений, предметов и документов налогоплательщика в рамках предпроверочного анализа. Осмотр в связи с проверкой контрагента. Осмотр без понятых и осмотр под видом проверки достоверности сведений в ЕГРЮЛ:  законно ли это?

II. Допросы в рамках предпроверочного анализа. На что обратить внимание

III. Вызовы на комиссии по легализации налоговой базы. Какие разновидности комиссий существуют?

IV. Как проходят комиссии? Какими методами пытаются воздействовать на налогоплательщика? Как не дать себя обмануть на комиссии?

V. Рекомендации для прохождения комиссии по легализации налоговой базы

 

 

Предпроверочный анализ. Что это такое, что в себя включает и почему может стать источником серьезных проблем? (часть 1)

 Содержание первой части  статьи:

I. Понятие и сущность предпроверочного анализа, нормативная база. Основные инструменты предпроверочного анализа

II. Запросы документов и информации по ст. 93.1 НК РФ, судебная практика в пользу налогоплательщика

III. Письмо ФНС России от 23.12.2021г.№ СД-4-2/18103@. Чем оно может помочь налогоплательщику

IV. Основные выводы первой части  статьи